注册会计师执业风险

想知道注册会计师执业风险?注册会计师和事务所在执业过程随时面临风险。因此，注册会计师及事务所应树立风险意识，加强对执业风险的识别，在执业中采取有效的风险防范措施，降低损失，使注册会计师事业健康发展。

注册会计师执业风险形成原因

1.审计内容较为复杂

随着经济的发展，各种类型的企业不断增加，企业之间的业务往来频繁，注册会计师需要审计的会计内容逐渐变得复杂。传统的审计内容在进行评价相对简单，注册会计师能够独立作出正确的审计评价;现代审计客体所处的经济环境较为复杂，影响注册会计师对审计结果做出正确评价的能力。

现代企业之间往来业务以及注册会计师要审计的内容包含企业并购，衍生金融工具等，加大了审计内容的难度以及复杂程度。我国经济体制在改革过程中，并没有彻底的改变经济体制，所以对于有些审计内容不会披露，导致被审计企业提供给注册会计师的内容出现虚假信息的现象，增加注册会计师的执业风险。

2.法律法规不完善

会计师事务所或是其它审计部门没有完善的内部管理制度，使注册会计师在执业中容易遇到风险。当审计部门发现提供虚假财务信息的企业，不能及时采取相应措施予以解决，助长了企业的不良习惯，致使注册会计师在审计过程中容易发生执业风险。

会计师的执业风险。一些企业研究法律规定中的漏洞，偷税漏税或篡改财务信息，注册会计师的执业风险因此增加。由于法律的不完善，使注册会计师帮助企业出具虚假审计结果，给注册会计师带来执业风险。

3.注册会计师职业素养有待提高

少部分注册会计师的职业素养较低，容易造成执业风险。由于存在侥幸心理，注册会计师在知法犯法的情况为了经济利益，会帮助企业提供虚假财务报告，使社会市场经济出现不公平现象。有的注册会计师凭着侥幸心理，不注重提升自己职业态度和职业素养，反而在执业中继续知法犯法以实现自身利益。

注册会计师执业风险的现状

1.相关的专业法律不完善

随着社会经济的发展，我国的市场经济制度仍然存在着一定的缺陷。在会计行业中国家相关的法律规章体系可以说还不是很健全，而且关于处理违法乱纪的处罚力度不是很合理，处罚的力度过轻的话，很难对违法的行为起到一个警示的作用，而且处罚比较随意。我国的监管机构也就是所谓的证监，应该要重新进行整改，在监督的力度方面要进一步加强。另外再民事的赔偿机制的规定方面也是不够齐全，而且这种不齐全性会对审计中的独立性造成影响。

2.相关的监督部门办事效率不高

虽然针对注册会计师国家有相关的规定，真正的监督模式就是自觉，自律，如果一个行业可以从自身开约束自己，要求自己，这样才会起到直接的影响作用。可是实际上有关的一些监督部门，内部的管理机制不合理，分工不明确，惩罚的力度不合理，随意性比较大，所以要想在这种环境下对部分的人员起到震慑的作用，意义不大。要想行业的监督机制可以充分发挥作用，就需要注册会计师彻底隔离行政的干涉，从自身的协调能力和专业能力方面进行提高。

3.市场需求不真实

从现今的审计现状分析的话，规模小的企业其审计的主要原因是为了应付检查的需要以及主管部门的指令，审计的真正的意图并不是因为考虑到了外部投资者以及企业的内部管理。所以从现实的情况来看的话，独立审计的初始意义已经不再存在，会计报表的一些审计是否有落到实处，这并不会引起政府部门的关注，而且投资者也不会很在意。

会计师执业面临的风险

审计信息需求变异风险

随着我国资本市场的发展以及民间审计职业的发展，客户及其他利益相关者对民间审计的看法不再纯粹是一种法律的要求，而已成为利益相关者判断信息可靠性及保护自身利益的一个重要手段。一旦注册会计师失职而使客户利益相关者的利益受损时，他们就会对注册会计师的行为做出反应，包括诉诸法律，由此产生审计需求变异风险。主要包括客户风险、独立性风险、法律责任风险等。

(1)客户风险。尽管注册会计师和事务所遵循了公认审计准则并发表了正确的审计意见，然而由于客户之间的特定关系，当客户由于经营不善而破产倒闭时，失意的投资者和债权人为了挽回损失，会千方百计地寻求有赔偿能力的连带者进行赔偿。因此，注册会计师和事务所常常成了诉讼的主要目标。

(2)独立性风险。如果注册会计师没有坚持独立性原则，与客户存在某种利益关系，在执行审计业务时，就难免会受到客户意见的影响。导致不能客观公正地发表审计意见而引起的风险。

(3)法律责任风险。如果已审会计报表中仍然存在注册会计师未能察觉的重要错报漏报，就会出现注册会计师及其所在事务所主动或被动承担法律责任。

事务所内部治理风险

事务所内部治理风险是由于没有按激励与约束相容的原则建立恰当的治理结构面临的风险。它主要体现在人员管理风险、财务管理风险、文化管理风险等方面。

(1)人员管理风险。会计师事务所是以人的智力劳动为核心的，其主要资产和优势体现在人的品德和专业水准上。比如事务所股东，在决定事务所发展方向和前途的过程中起着特别重要的作用;非股东注册会计师作为一项业务的执行者，其能力和素质也直接影响其执业质量，这些都会给事务所带来风险。

(2)财务管理风险。财务风险与事务所资金的筹措、管理及安全息息相关，主要来源于财务管理的不确定性。如财务控制的优劣与否，在于财务管理机构组织是否得当、方案设计是否合理、费用与收入分配方法是否恰当等。

(3)文化管理风险。事务所文化是在长期经营过程中形成的，为全体成员自觉遵循的价值观念、道德准则、行为习惯和生活信念，以及由这些因素融汇而成的整体风格。当文化沉淀到与事务所的利益和价值发生冲突时，就会形成文化风险。

规避执业风险

一、注册会计师执业前要谨慎选择会计师事务所

根据我国《注册会计师》规定，注册会计师必须加入会计师事务所(简称事务所)才能执业，但是具体加入哪一家事务所注册会计师有自主选择权，注册会计师在执业前能否把握好这个权利，选择一个执业环境较好的事务所，对其今后的执业生涯将产生深远影响。执业环境大到整个社会(外环境)，小到一个事务所(内环境)。从大环境来说，靠个人的力量是很难改变的，就像一条鱼生活在海里，如果她生活的海水被污染了，她肯定是没有能力去清洁那片海水的;那么作为一条鱼，她又不能离开大海而生存，她能够做到的除了去适应被污染的环境外，就只能游到没有被污染的海域，或是游到对污染控制较好的海域。注册会计师也是这样，在当今社会，造假之风盛行，如果离不开注册会计师行业或是不愿离开注册会计师行业，又想尽量规避风险，那么最好的办法就是在执业时选择一家较好的事务所了。

面对会计市场形形色色的造假，注册会计师吃的是风险饭，注册会计师能否抵挡来自环境与生存本能要求的夹击，做到清者自清，对每位注册会计师来说都是一个挑战。有人说，每一家上市公司后面都有一本故事，是真是假无从考证，但这也印证了注册会计师执业大环境的恶劣。注册会计师面对大环境。就像渔民面对大海一样，要生存，大风大浪是逃避不了的，最好的办法是能驾驶一只能够征服大海的好船。也就是说，作为一名执业注册会计师，不可能不去面对存在风险的会计市场，但是注册会计师本人却能选择一家质量控制较好的事务所来执业，这样，从主观上重视客观风险，从而使执业风险得以最大限度的规避。

二、注册会计师要严格遵守行业准则

注协是注册会计师的行业组织，是每一个热爱这个行业的人共同的职业命运归属，对于注协而言每个注册会计师都是平等的，不论你是否执业(是非执业会员)，也不论你在哪家会计师事务所执业，注协之门都永远为你敞开，注协是每个注册会计师永恒不变的家。注协保护所有注册会计师的利益，是所有注册会计师利益的平等体现;所以，作为一名注册会计师，任何时候都应信赖注协，任何时候都应牢记有事找当地注协。注协为了维护全体注册会计师的利益，根据有关法规，制定了大量的独立审计准则和实务公告以及指南

这些准则和公告以及指南为注册会计师执业提供了可靠的指导，使注册会计师在执业过程中少走了弯路，节约了成本，规避了风险。但是，注册会计师行业存在这样一小撮害群之马。他们为了一已的私利，不顾行业规则的规定，胆大妄为，什么假证都敢做，什么假报告都敢出，这些人平时要么不学习专业知识，要学也是削尖脑袋找行业法规的空子，千方百计掩盖事实，搞形式主义，逃避注协的监管，事实证明这些人最终只能是聪明反被聪明误，害人又害已。