企业所得税代理申报规则

代理人应在纳税人当月或当季结束后15天内提交申报表和月度或季度财务报表。年度终了后5个月内应向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度申报表》及税务机关要求的其他资料。

1. 应税企业的代理申报

(1)审核收入核算账目和主要原始凭证，计算当期生产经营所得、财产转让所得、股息所得等各项应纳税所得额。

(2)审核成本会计科目和主要原始凭证，按行业会计制度规定确定当期产品销售成本或营业成本。

(3)审核主要期间费用科目和原始凭证，确定本期销售、管理和财务费用的实际支出。

(4)审核税金核算账户，确定税前应扣除的税金总额。

(5)审核损失会计科目，计算资产损失、投资损失和其他损失。

(6) 审核营业外收支账目和主要原始凭证，计算营业外净收入和支出。

(7) 代理人可据此计算出企业当期的会计收入，然后根据税法规定调整税目，增减利润，计算出当期应纳税所得额。

(8)根据企业适用的所得税税率，计算出应纳所得税额。有境外投资收入和境内外分支机构应税收入的企业，也应审核计算应纳税额，并进行汇总申报。

(9)正确计算和填报纳税申报表及其附表，审核无误后，同时附上财务会计报告等资料。

2. 免税企业的代理申报

(1)审核企业减免税的政策依据和批准文件，确定减免税的具体业务项目、适用的减免范围和期限。

(2)审核不符合减免税条件的经营项目或免税期满应恢复征税的收入。

(3)明确征、免税项目后，按照企业纳税申报操作规范计算应纳所得税额和减免所得税额，计算并填报企业所得税申报表，并将有关资料报送主管税务机关。

3. 代理填报企业所得税申报表及其附表

(1)代理填报《企业所得税年度纳税申报表》

(2) 代理填写11张附表，包括包括《收入明细表》《成本费用明细表》《纳税调整项目明细表》《企业所得税弥补亏损明细表》《税收优惠明细表》《境外所得税抵免计算明细表》《以公允价值计量资产纳税调整表》《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》《资产折旧、摊销纳税调整表》《资产减值准备项目调整明细表》和《长期股权投资所得(损失)明细表》等。