固定资产如何审计

固定资产如何审计

固定资产审计主要是是对企业固定资产购建、使用、折旧、实有数、调拨、报废、清理的审计，其包括查核固定资产购建实际成本和现值、查证固定资产的实有数和所有权等。

固定资产审计属于专项审计的一种，是对企业固定资产购建、使用、折旧、实有数、调拨、报废、清理的审计。

审计内容包括：

【1】查核固定资产购建的合理性和合法性，投资的资金来源，以及可行性和经济效益。

【2】查核固定资产购建实际成本和现值。确定固定资产实际成本的准确性。

【3】查证固定资产购建和使用的实际效能，检查购建的固定资产实际生产能力和利用情况。

【4】查证固定资产折旧和折旧基金的计提的准确性。

【5】查证固定资产的实有数和所有权。

【6】查证固定资产出售、转让、报废的准确性。查明固定资产变价收入和清理费用支出的合规性。

【7】调查和评价固定资产内部控制制度是否健全、有效。

固定资产审计所需材料

在审计固定资产的过程中，需要索取的资料包括不限于：

1、固定资产的明细账、总账;

2、固定资产台账、固定资产清单;

3、固定资产购买保险的资料;

4、固定资产涉及的产权证书：如房产证、汽车行驶证等;

5、审计期间新增固定资产的资料，包括合同、付款单、验收单等;

6、公司的平面图;

7、融资租入以及融资出租的合同;

8、经营出租的合同;

9、固定资产减值计提过程;

10、固定资产评估报告;

审计固定资产，个人建议重点应执行以下程序：

1、核对固定资产明细账、总账以及报表金额是否一致;

2、核对固定资产明细账与固定资产清单是否一致;

3、执行固定资产监盘程序，重点对机器设备进行盘点;房屋及建筑物、运输工具通过核对产权资料结合实物盘点一起复核;

4、通过监盘，观察并与相关人员沟通，了解是否存在闲置或者毁损的固定资产的情况，从而考虑是否计提固定资产减值;

5、复核公司的固定资产评估报告，检查是否存在减值的固定资产;

6、通过监盘程序，检查公司固定资产是否存在账实不符的情况，是否存在账外的固定资产，检查盘点表的固定资产编号与实际盘点的固定资产编号是否一致;

7、执行细节测试，检查新增固定资产的完整性，包括检查固定资产采购合同、银行付款单、验收报告等资料;

8、执行内控控制测试，了解公司固定资产的内部控制流程，针对具体的控制点执行控制测试，判断公司固定资产内部控制是否完善;

9、执行分析程序，分析本期固定资产余额变动的原因以及合理性;分析本期固定资产折旧与固定资产原值的比例;

10、复核本期固定资产折旧计提是否准确;

11、勾稽本期固定资产折旧与其他科目之间的关系，如管理费用-折旧费用、销售费用-折旧费用、制造费用-折旧费用、其他业务成本-折旧费用等;

12、核对产权资料，判断固定资产入账是否完整;

13、检查其他业务收入科目，分析是否存在出租收入，判断公司是否存在出租资产的情况，分析对应折旧入账是否准确完整;

14、检查管理费用-保险费，核对购买固定资产保险相关信息与账面固定资产是否存在明显差异;

15、检查公司融资租赁合同，分析公司融资租赁固定资产的会计处理是否准确;

16、检查公司是否存在房屋出租的情况，是否存在应在投资性房地产科目列报的情况;

17、根据新租赁准则，判断经营租入房屋及建筑物是否在使用权资产科目列报;

18、通过提供的未审报表，根据固定资产原值以及本期折旧，匡算本期折旧计提是否有明显的差异;

19、对比同行业上市公司的固定资产各项指标，检查是否存在明细差异【如机器设备占总固定资产比重、单位每元固定资产创造的收入等】

20、检查固定资产减少的相关资料，复核本期减少的固定资产是否计提折旧的情况;

固定资产审计注意什么

一是关注固定资产采购程序。对于新增固定资产且达到采购限额的，关注采购过程是否规范，纳入集中采购目录范围内的是否进行了集中采购，是否有化整为零规避政府集中采购行为等;外购固定资产采购验收是否执行到位，型号规格是否与采购要求符合，验收单上有无相应人员签字等。

二是关注固定资产管理环节。是否建立健全并严格执行固定资产管理制度;固定资产是否设置总账、明细分类账，是否定期对固定资产盘点，全面掌握并真实反映固定资产的数量、价值和使用状况;固定资产调拨、处置是否执行严格程序，出售、出让、转让固定资产是否依法依规进行资产评估。

三是关注固定资产有效利用。通过盘点资产，查实资产是否长期闲置，或者使用效率不高等;出租出借固定资产是否按时收取租金，做到“收支两条线”。