初级会计实务库存现金知识点

初级会计实务中库存现金的知识点主要有这些：现金管理制度、现金的账务处理、现金的清查;其中现金的账务处理，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

一、现金管理制度

1.现金的使用范围

【1】职工工资、津贴;

【2】个人劳务报酬;

【3】根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

【4】各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

【5】向个人收购农副产品和其他物资的价款;

【6】出差人员必须随身携带的差旅费;

【7】结算起点以下的零星支出;

【8】中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

上述款项结算起点为l000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

2.现金限额

现金使用的限额，由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3至5天日常零星开支所需确定。

边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。

3.现金收支规定不得坐支等。

二、现金的账务处理

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

三、现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

1.盘盈

①发生盘盈：借：库存现金;贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。

②经批准处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入【无法查明原因】;其他应付款【应付未付】。

2.盘亏

①发生盘亏：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢;贷：库存现金。

②经批准处理：借：营业外支出【自然灾害、意外事故】、管理费用【管理不善、无法查明原因】、其他应收款【赔偿】;贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。