银行存款初级会计实务知识点

初级会计实务中的货币资金是指企业可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其银行存款的知识点有账务处理、核对等。

1、银行存款的账务处理

为了详细反映银行存款的收付及结存情况，企业除设置“银行存款”科目进行总分类核算外，还必须设置银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔连续记录银行存款的收付，并随时结出余额。

银行存款日记账一般由出纳人员根据银行收付款凭证进行登记，定期与银行存款总账科目核对。

2、银行存款的核对

企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及绰存情况。企业进行账单核对时，往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况。

究其原因主要有三：一是计算错误;二是记账错漏;三是未达账项。

银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，应编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对项目，不能作为调整银行存款账面价值的记账依据。

在编制银行存款余额调节表时，一般将所有未核对一致的项目均视为未达账项，对于出现的各种未达账项，应进行认真审核，确属未达账项的，应督促有关人员办理结算手绩或记账手续;属于记账错漏的，应予以及时更正。

发生的未达账项具体情况有四种：

【1】企业已收款入账，银行尚未收款入账;

【2】企业已付款入账，银行尚未付款入账;

【3】银行已收款入账，企业尚未收款入账;

【4】银行已付款入账，企业尚未付款入账

上述【1】、【4】种情形下，企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额;【2】、【3】种情形下，企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额。